初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》計(jì)算分析、綜合分析試題及答案

已閱[7344]次 [2012-09-25]

　　四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，每小題5分，共10分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）

　　1．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價(jià)格不含增值稅；確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
　　2010年12月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
　　(1)12月2日，向乙公司銷售A產(chǎn)品，銷售價(jià)格為600萬(wàn)元，實(shí)際成本為540萬(wàn)元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)存入銀行。銷售前，該產(chǎn)品已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元。
　　(2)12月8日，收到丙公司退回的B產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫(kù)，當(dāng)日支付退貨款并收到經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該批產(chǎn)品系當(dāng)年8月份售出并己確認(rèn)銷售收入，銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，實(shí)際成本為120萬(wàn)元。
　　(3)12月10日，與丁公司簽訂為期6個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為400萬(wàn)元，待完工時(shí)一次性收取。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本50萬(wàn)元（均為職工薪酬），估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本150萬(wàn)元。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度；該勞務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。
　　(4)12月31日，將本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，市場(chǎng)銷售價(jià)格為80萬(wàn)元，實(shí)際成本為50萬(wàn)元。
　　假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。
　　要求：
　　根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
　　1.（1）借：銀行存款702
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷）102
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本535
　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5
　　貸：庫(kù)存商品540
　　（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷）34
　　貸：銀行存款234
　　借：庫(kù)存商品120
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120
　　（3）借：勞務(wù)成本50
　　貸：應(yīng)付職工薪酬50
　　完工程度=50/（50+150）=25%
　　借：應(yīng)收賬款100
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50
　　貸：勞務(wù)成本50
　　（4）借：生產(chǎn)成本93.6
　　貸：應(yīng)付職工薪酬93.6
　　借：應(yīng)付職工薪酬93.6
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷）13.6
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50
　　貸：庫(kù)存商品50

　　2.某企業(yè)單步驟生產(chǎn)甲產(chǎn)品，該產(chǎn)品按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。該企業(yè)采用定額比例法將產(chǎn)品生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。
　　2010年12月份有關(guān)甲產(chǎn)品成本資料如下：本月完工產(chǎn)品直接材料定額成本31500元、直接人工定額成本19600元、定額制作費(fèi)用16800元;月末在產(chǎn)品直接材料定額成本4500元、直接人工定額成本2800元、定額制造費(fèi)用2400元。其他生產(chǎn)費(fèi)用資料見(jiàn)“產(chǎn)品成本明細(xì)賬”。
　　產(chǎn)品成本明細(xì)賬
　　產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品
　　2010年12月單位：元

月	日	項(xiàng)目	直接材料	直接人工	制造費(fèi)用	合計(jì)
12	1	月初在產(chǎn)品成本	6 000	3 800	2 900	12 700
	31	本月生產(chǎn)費(fèi)用	30 000	20 840	20 140	70 980
	31	生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)	36 000	24 640	23 040	83 680
	31	完工產(chǎn)品成本
	31	月末在產(chǎn)品成本

　　要求：
　　（1）計(jì)算本月完工產(chǎn)品的直接材料成本、直接人工成本和制作費(fèi)用。
　　（2）填列答題卡指定位置中的“產(chǎn)品成本明細(xì)賬”各空白欄目的金額。
　　（3）編制甲產(chǎn)品完工入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄。
　　（答案中的金額單位用元表示）

　　參考答案：
　　（1）
　　直接材料定額成本分配率=36000/（31500+4500）=1
　　直接人工定額成本分配率=24640/（19600+2800）=1.1
　　制造費(fèi)用定額成本分配率=23040/（16800+2400）=1.2
　　完工產(chǎn)品的直接材料成本=31500*1=31500（元）
　　完工產(chǎn)品的直接人工成本=19600*1.1=21560（元）
　　完工產(chǎn)品的制造費(fèi)用=16800*1.2=20160（元）
　　（2）
　　完工產(chǎn)品成本、
　　直接材料31500
　　直接人工21560
　　制造費(fèi)用20160
　　月末在產(chǎn)品
　　直接材料4500
　　直接人工3080
　　制造費(fèi)用2880
　　（3）完工產(chǎn)品入庫(kù)：
　　借：庫(kù)存商品73220
　　貸：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品73220

　　五、綜合試題（本類題共1小題，共15分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）

　　甲有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為一家從事機(jī)械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2010年1月1日所有者權(quán)益總額為5400萬(wàn)元，其中實(shí)收資本4000萬(wàn)元，資本公積400萬(wàn)元，盈余公積800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。2010年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；
　　（1）經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)并交付使用，合同約定的價(jià)值為3500萬(wàn)元（與公允價(jià)值相符），增值稅稅額為595萬(wàn)元；同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本2000萬(wàn)元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。
　　（2）出售一項(xiàng)專利技術(shù)，售價(jià)25萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該項(xiàng)專利技術(shù)實(shí)際成本50萬(wàn)元，累計(jì)攤銷售額38萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
　　（3）被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值凈值增加300萬(wàn)元，甲公司采用權(quán)益法按30%持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。
　　（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬(wàn)元。
　　（5）攤銷遞延收益31萬(wàn)元（該遞延收益是以前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助）。
　　（6）年末某研發(fā)項(xiàng)目完成并形成無(wú)形資產(chǎn)，該項(xiàng)目研發(fā)支出資本化金額為200萬(wàn)元。
　　（7）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收10500萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本4200萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅金及附加600萬(wàn)元、銷售費(fèi)用200萬(wàn)元、管理費(fèi)用300萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，經(jīng)計(jì)算確定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為5000萬(wàn)元。
　　按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)120萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生并計(jì)入當(dāng)年利潤(rùn)總額的職工福利費(fèi)150萬(wàn)元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。
　　（8）確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。
　　（9）年末將“本年利潤(rùn)”科目貸方余額3813萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。
　　（10）年末提取法定盈余公積381.3萬(wàn)元，提取任意盈余公積360萬(wàn)元。
　　（11）年末將“利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積”、“利潤(rùn)分配—提取任意盈余公積”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。
　　假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。

　　要求：
　　（1）根據(jù)資料（1）至（6），逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
　　（2）根據(jù)資料（2）至（7），計(jì)算甲公司2010年度利潤(rùn)總額和全年應(yīng)交所得稅。
　　（3）根據(jù)資料（8）至（1），逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
　　（4）計(jì)算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末余額。
　　（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
　　要求：（1）根據(jù)資料（1）至（6），逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　參考答案：
　　（1）
　　借：固定資產(chǎn)3500
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）595
　　貸：實(shí)收資本2000
　　資本公積——資本溢價(jià)
　　2095
　　（2）
　　借：銀行存款25
　　累計(jì)攤銷
　　38
　　貸：無(wú)形資產(chǎn)
　　50
　　營(yíng)業(yè)外收入13
　　（3）
　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司（其他權(quán)益變動(dòng)）90（300×30%）
　　貸：資本公積——其他資本公積90
　　（4）
　　借：固定資產(chǎn)清理50
　　貸：營(yíng)業(yè)外收入50
　　（5）
　　借：遞延收益31
　　貸：營(yíng)業(yè)外收入31
　　（6）
　　借：無(wú)形資產(chǎn)200
　　貸：研發(fā)支出——資本化支出200
　　要求：（2）根據(jù)資料（2）至（7），計(jì)算甲公司2010年度利潤(rùn)總額和全年應(yīng)交所得稅。
　　參考答案：
　　2010年度利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)5000＋（13＋50＋31）＝5094
　　全年應(yīng)交所得稅＝[5094＋（150-120）]×25%＝1281（萬(wàn)元）
　　【注：因福利費(fèi)的稅前扣除金額為120萬(wàn)元，企業(yè)實(shí)際扣除的為150萬(wàn)元，多扣除部分需要納稅調(diào)整增加。】
　　要求：（3）根據(jù)資料（8）至（11），逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
　　參考答案：
　　業(yè)務(wù)（8）：
　　借：所得稅費(fèi)用1281
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1281
　　借：本年利潤(rùn)1281
　　貸：所得稅費(fèi)用1281
　　業(yè)務(wù)（9）：
　　借：本年利潤(rùn)3813
　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)3813
　　業(yè)務(wù)（10）：
　　借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積
　　381.3
　　——提取任意盈余公積
　　360
　　貸：盈余公積——法定盈余公積381.3
　　——任意盈余公積360
　　業(yè)務(wù)（11）：
　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
　　741.3
　　貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積381.3
　　——提取任意盈余公積360
　　要求：（4）計(jì)算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末余額。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
　　參考答案：
　　2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目＝期初4000＋（1）2000＝6000（萬(wàn)元）
　　2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項(xiàng)目＝期初400＋（1）2095＋（3）90＝2585（萬(wàn)元）
　　2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目＝期初800＋（10）381.3＋（10）360＝5041.3（萬(wàn)元）
　　2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目＝期初200＋3813-741.3＝3271.7（萬(wàn)元）

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